Jestem doradcą podatkowym i od lat wspieram przedsiębiorców w księgowości. Pomagam w zakładaniu działalności gospodarczych, wyborze formy opodatkowania i bezpiecznym prowadzeniu rozliczeń.

Od 1 stycznia 2027 roku obowiązek elektronicznego prowadzenia ksiąg i ewidencji podatkowych obejmie kolejną, największą grupę przedsiębiorców. Zmiana dotyczy między innymi podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów, ewidencję przychodów na ryczałcie oraz księgi rachunkowe.

Przedsiębiorcy będą musieli prowadzić dokumentację przy użyciu programu komputerowego, a po zakończeniu roku przekazać dane do urzędu skarbowego w ustrukturyzowanej formie. W zależności od sposobu rozliczania będą to pliki JPK_PKPIR, JPK_EWP, JPK_ST, JPK_KR_PD albo JPK_ST_KR.

Nie oznacza to jednak, że od stycznia 2027 roku każda firma zacznie wysyłać nowy JPK co miesiąc. Przez cały 2027 rok księgi trzeba prowadzić elektronicznie, natomiast pierwsze pliki za ten rok zostaną przekazane dopiero w 2028 roku.

W skrócie

Od 1 stycznia 2027 roku obowiązek elektronicznego prowadzenia ksiąg obejmie pozostałych podatników PIT, CIT i ryczałtu, którzy nie zostali nim objęci wcześniej. Dotyczy to również podatników rozliczających VAT kwartalnie oraz przedsiębiorców korzystających ze zwolnienia z VAT, jeżeli mają obowiązek prowadzenia odpowiedniej księgi lub ewidencji podatkowej.

Najważniejsze informacje

Co zmieni się od 1 stycznia 2027 roku?

Nowe przepisy wprowadzają dwa powiązane ze sobą obowiązki. Pierwszym jest prowadzenie ksiąg i ewidencji podatkowych przy użyciu programów komputerowych. Drugim – przekazywanie danych z tych ksiąg do urzędu skarbowego w formie ustrukturyzowanego pliku JPK.

Zmiana obejmuje:

podatkową księgę przychodów i rozchodów,
ewidencję przychodów prowadzoną przez ryczałtowców,
księgi rachunkowe,
ewidencję środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych,
wykaz środków trwałych prowadzony przez podatników na ryczałcie.

Papierowa księga albo zwykłe zestawienie zapisane wyłącznie w formacie PDF nie będzie wystarczające. System używany przez przedsiębiorcę lub jego biuro rachunkowe powinien umożliwiać przygotowanie pliku zgodnego z właściwą strukturą logiczną Ministerstwa Finansów.

Kogo obejmą elektroniczne księgi od 2027 roku?

Od początku 2027 roku nowe zasady obejmą pozostałych przedsiębiorców rozliczających podatek dochodowy na podstawie przepisów o PIT, CIT lub ryczałcie.

W praktyce będą to między innymi:

przedsiębiorcy prowadzący KPiR i rozliczający VAT kwartalnie,
podatnicy prowadzący KPiR, którzy korzystają ze zwolnienia z VAT,
ryczałtowcy prowadzący ewidencję przychodów,
pozostali podatnicy CIT,
spółki prowadzące księgi rachunkowe, które nie zostały objęte obowiązkiem wcześniej.

Obowiązek nie zależy wyłącznie od rejestracji do VAT. Jeżeli przedsiębiorca nie składa JPK_VAT, ale zgodnie z przepisami musi prowadzić KPiR albo ewidencję przychodów, również może zostać objęty zmianą od 2027 roku.

Jeżeli prowadzisz jednoosobową działalność i nie chcesz samodzielnie dostosowywać programu oraz przygotowywać plików, możesz powierzyć nam prowadzenie KPiR lub ewidencji przychodów.

Harmonogram wprowadzania JPK w podatkach dochodowych

Obowiązek nie jest wprowadzany jednocześnie dla wszystkich przedsiębiorców. Ministerstwo Finansów podzieliło podatników na kilka grup.

Od 2025 roku

Pierwszą grupę stanowili podatnicy CIT, których przychody w poprzednim roku przekroczyły równowartość 50 mln euro, oraz podatkowe grupy kapitałowe.

Od 2026 roku

Od początku 2026 roku elektroniczne księgi prowadzą między innymi pozostali podatnicy CIT oraz przedsiębiorcy rozliczający PIT, którzy są zobowiązani do przesyłania miesięcznego JPK_V7M.

Ta grupa pierwszy raz przekazuje pliki dotyczące podatków dochodowych w 2027 roku – za księgi prowadzone w 2026 roku.

Od 2027 roku

Od 1 stycznia 2027 roku obowiązek obejmie pozostałych podatników. Będą to między innymi przedsiębiorcy składający kwartalny JPK_V7K oraz podatnicy, którzy nie rozliczają VAT, ale prowadzą KPiR, ewidencję przychodów albo księgi rachunkowe.

Pierwsze pliki za księgi prowadzone w 2027 roku zostaną przekazane w 2028 roku. Szczegółowy harmonogram oraz aktualne struktury publikuje Ministerstwo Finansów.

Jakie pliki trzeba będzie przekazywać?

Rodzaj przekazywanego pliku zależy od sposobu prowadzenia księgowości.

Podatkowa księga przychodów i rozchodów

Przedsiębiorca prowadzący KPiR będzie przekazywał:

JPK_PKPIR – dane z podatkowej księgi przychodów i rozchodów,
JPK_ST – dane z ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Podatnik rozliczający się ryczałtem będzie przekazywał:

JPK_EWP – dane z ewidencji przychodów,
JPK_ST – dane z wykazu środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.

Księgi rachunkowe

Podmioty prowadzące pełną księgowość będą przekazywać:

JPK_KR_PD – dane z ksiąg rachunkowych istotne dla rozliczenia podatku dochodowego,
JPK_ST_KR – dane z ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.

Nowych plików nie należy mylić z JPK_V7. JPK_V7 służy do rozliczenia VAT, natomiast JPK_PKPIR, JPK_EWP i JPK_KR_PD dotyczą podatków dochodowych i prowadzonych ksiąg.

Kiedy trzeba wysłać JPK za 2027 rok?

Termin przekazania pliku zależy od rodzaju prowadzonej księgi.

Przedsiębiorca prowadzący KPiR przekazuje JPK_PKPIR oraz odpowiednią ewidencję środków trwałych do upływu terminu złożenia rocznego zeznania PIT. Przy standardowym roku podatkowym pierwsza wysyłka pliku za 2027 rok powinna więc nastąpić do końca kwietnia 2028 roku.

Analogiczna zasada dotyczy podatników prowadzących ewidencję przychodów na ryczałcie – plik JPK_EWP za 2027 rok zostanie przekazany w terminie właściwym dla rocznego zeznania.

Inne terminy dotyczą podmiotów prowadzących księgi rachunkowe:

podatnicy PIT prowadzący księgi rachunkowe przekazują je do 31 lipca po zakończeniu roku podatkowego,
podatnicy CIT prowadzący księgi rachunkowe przekazują je do końca siódmego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego lub obrotowego.

Terminy te zostały zmienione ustawą z 15 maja 2026 roku, ogłoszoną w Dzienniku Ustaw pod pozycją 779.

Czy nowy JPK trzeba wysyłać co miesiąc?

Nie. JPK dotyczący podatków dochodowych nie jest kolejną miesięczną deklaracją.

Przedsiębiorca powinien prowadzić księgę elektronicznie przez cały rok, ale plik obejmujący dane z księgi przekazuje zasadniczo po zakończeniu roku podatkowego. Jest to istotna różnica w porównaniu z JPK_V7M lub JPK_V7K, które są związane z bieżącym rozliczaniem VAT.

Nowy obowiązek nie zastępuje również rocznego zeznania PIT lub CIT. Podatnik nadal składa właściwe zeznanie podatkowe, a oprócz niego przekazuje dane z ksiąg w ustrukturyzowanej formie.

Jak prowadzić elektroniczną KPiR lub ewidencję przychodów?

Księgi można prowadzić w programie księgowym, który obsługuje odpowiednie struktury JPK. Jeżeli przedsiębiorca korzysta z biura rachunkowego, przygotowaniem i wysyłką plików może zajmować się księgowy.

Ministerstwo Finansów udostępnia również bezpłatne formularze interaktywne. Pozwalają one wprowadzić dane i przekazać między innymi JPK_PKPIR, JPK_EWP oraz JPK_ST. Przy większej liczbie dokumentów praktyczniejszy będzie jednak program księgowy automatycznie tworzący plik na podstawie zapisów dokonywanych w ciągu roku.

Plik może zostać przesłany z programu księgowego albo za pomocą aplikacji Klient JPK WEB. Można go podpisać między innymi Profilem Zaufanym lub kwalifikowanym podpisem elektronicznym. Osoba fizyczna może w określonych przypadkach skorzystać także z danych autoryzujących.

Jeżeli biuro rachunkowe ma już pełnomocnictwo UPL-1 do elektronicznego podpisywania deklaracji, obejmuje ono również upoważnienie do podpisywania plików JPK dotyczących podatków dochodowych.

Jeżeli prowadzisz małą firmę i chcesz, aby elektroniczna KPiR, ewidencja przychodów oraz wysyłka wymaganych plików JPK były obsługiwane przez księgowego, sprawdź naszą księgowość dla małych firm. Pomożemy uporządkować dokumenty i przygotować firmę do nowych obowiązków

Praktyczne przykłady

Przedsiębiorca prowadzący KPiR i rozliczający VAT kwartalnie

Przedsiębiorca składa JPK_V7K i prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów. Od 1 stycznia 2027 roku powinien prowadzić KPiR elektronicznie. Po zakończeniu roku przekaże JPK_PKPIR, a jeżeli prowadzi ewidencję środków trwałych – również odpowiedni plik JPK_ST.

Pierwsza wysyłka za 2027 rok nastąpi w 2028 roku, w terminie właściwym dla złożenia rocznego zeznania PIT.

Ryczałtowiec korzystający ze zwolnienia z VAT

Brak obowiązku składania JPK_VAT nie oznacza automatycznie zwolnienia z nowych przepisów. Jeżeli przedsiębiorca prowadzi ewidencję przychodów, od 2027 roku powinien prowadzić ją przy użyciu programu komputerowego.

Po zakończeniu roku przekaże dane w formie pliku JPK_EWP oraz – w odpowiednim przypadku – JPK_ST.

Przedsiębiorca składający JPK_V7M

Jeżeli przedsiębiorca składa miesięczny JPK_V7M, obowiązek elektronicznego prowadzenia ksiąg mógł objąć go już od 1 stycznia 2026 roku. Taki podatnik nie powinien czekać do 2027 roku z dostosowaniem sposobu prowadzenia KPiR lub ewidencji przychodów.

Spółka prowadząca pełną księgowość

Spółka prowadząca księgi rachunkowe będzie przekazywać JPK_KR_PD oraz JPK_ST_KR. Termin i pierwszy raportowany rok zależą od rodzaju podatnika, wysokości przychodów oraz wcześniejszego obowiązku składania JPK_VAT.

Obsługę takich podmiotów możesz powierzyć naszemu biuru w ramach pełnej księgowości dla spółek i firm.

Jak przygotować firmę do nowych obowiązków?

Przed końcem 2026 roku warto przede wszystkim sprawdzić, czy używany program księgowy będzie obsługiwał właściwą strukturę JPK. Sam fakt prowadzenia zapisów na komputerze nie oznacza jeszcze, że można z nich wygenerować poprawny plik XML.

Należy również ustalić, kto będzie odpowiedzialny za wygenerowanie, sprawdzenie, podpisanie oraz wysłanie pliku. W przypadku współpracy z biurem rachunkowym warto zweryfikować zakres umowy i udzielone pełnomocnictwa.

Istotna będzie także kompletność danych przekazywanych do księgowości. Błędny numer dokumentu, brak danych kontrahenta albo nieprawidłowe ujęcie środka trwałego może wpłynąć nie tylko na samą księgę, ale również na poprawność pliku przesłanego do urzędu.

POLECANE

*w połączeniu z usługą księgową

zł*

~~300 zł~~

KOSZT ZAŁOŻENIA

Załóż firmę online >

Zakładasz firmę ?

Załatwimy za Ciebie CEIDG, VAT-R i ZUS w 35 minut. Bez wizyt w urzędach.

WSPARCIE

Umów konsultacje >>

Masz pytania?

Wysłanie wiadomości jest jednoznaczne z wyrażeniem zgody na otrzymywanie informacji handlowej drogą elektroniczną w zakresie przesyłania informacji promocyjnej, oferty handlowej i innych działań marketingowych na podany adres e-mail i numer telefonu oraz wyrażenia zgody na przetwarzanie przez Kancelaria Rachunkowo-Podatkowa S.D.P. Sp. z o.o. ul. Klaudyny Potockiej 25, 60-211 Poznań, danych osobowych w celach marketingowych. Wyrażona zgoda może być odwołana w każdym czasie. W celu przedstawienia przez Kancelaria Rachunkowo-Podatkowa S.D.P. Sp. z o.o. indywidualnej oferty produktów i usług drogą telefoniczną wyrażenie zgody jest niezbędne. Więcej w polityce prywatności.

Umów się na rozmowę Skontaktujemy się do 24h (pn-pt, 8-16)

Potrzebujesz profesjonalnej obsługi księgowej? Chętnie porozmawiamy. Spotkanie wprowadzające zawsze jest bezpłatne.

FAQ: Najczęściej zadawane pytania

6. Kto może wysłać plik za przedsiębiorcę?

Plik może wysłać sam podatnik albo upoważniona osoba, na przykład księgowy. Obowiązujące przepisy pozwalają wykorzystywać pełnomocnictwo UPL-1 również do podpisywania plików JPK dotyczących podatków dochodowych.

5. Czy JPK dotyczący ksiąg jest tym samym co KSeF?

Nie. KSeF służy do wystawiania i odbierania faktur ustrukturyzowanych. JPK_PKPIR, JPK_EWP i JPK_KR_PD zawierają dane z ksiąg i ewidencji podatkowych. Systemy są elementami cyfryzacji rozliczeń, ale realizują różne obowiązki.

4. Czy JPK_PKPIR zastąpi zeznanie PIT?

Nie. Przedsiębiorca nadal składa roczne zeznanie PIT. JPK_PKPIR jest dodatkowym, ustrukturyzowanym przekazaniem danych z prowadzonej księgi.

3. Czy przedsiębiorca zwolniony z VAT będzie objęty obowiązkiem?

Może być objęty. Od 2027 roku nowe zasady obejmą pozostałych podatników prowadzących księgi lub ewidencje podatkowe, również wtedy, gdy nie przesyłają JPK_VAT.

2. Czy JPK_PKPIR trzeba będzie wysyłać co miesiąc?

Nie. Księga jest prowadzona elektronicznie przez cały rok, natomiast plik przekazuje się po zakończeniu roku podatkowego, w terminie przewidzianym dla danego rodzaju księgi.

1. Czy od 2027 roku papierowa KPiR będzie dopuszczalna?

Przedsiębiorcy objęci nowym obowiązkiem mają prowadzić KPiR przy użyciu programu komputerowego. Papierowa księga nie pozwoli przygotować obowiązkowego pliku JPK_PKPIR zgodnego ze strukturą Ministerstwa Finansów.

Spis treści:

Co zmieni się od 1 stycznia 2027 roku?
Kogo obejmą elektroniczne księgi?
Harmonogram wprowadzania JPK w podatkach dochodowych
Jakie pliki trzeba będzie przekazywać?
Kiedy trzeba wysłać JPK za 2027 rok?
Czy nowy JPK trzeba wysyłać co miesiąc?
Jak prowadzić elektroniczną KPiR lub ewidencję przychodów?
Praktyczne przykłady
Jak przygotować firmę do nowych obowiązków?
Najczęściej zadawane pytania

Imię		Numer Telefonu
Adres e-mail
W czym pomóc?	Zakładam firmę Chcę przenieść księgowość Doradztwo podatkowe Potrzebuje konsultacji
utm_source
utm_medium
utm_campaign
utm_adset