Od 1 stycznia 2027 roku przelew na rachunek spoza białej listy podatników VAT nie będzie już automatycznie pozbawiał przedsiębiorcy prawa do zaliczenia wydatku do kosztów w PIT albo CIT. Podobna zmiana obejmie zapłatę z pominięciem obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności.

Nie oznacza to jednak, że biała lista przestanie być potrzebna. Nadal pozostanie ryzyko odpowiedzialności solidarnej za zaległość kontrahenta w VAT, a obowiązkowy split payment będzie dalej stosowany. Ważna będzie również data wystawienia faktury, dla dokumentów wystawionych przed 1 stycznia 2027 roku zachowano dotychczasowe zasady.

Zobacz cennik

Cennik Księgowości

Jasne zasady. 0 zł za założenie firmy. Pakiety już od 159 zł netto.

Bogusław Krupski

Jestem doradcą podatkowym i od lat wspieram przedsiębiorców w księgowości.

Bogusław Krupski

Jestem doradcą podatkowym i od lat wspieram przedsiębiorców w księgowości. Pomagam w zakładaniu działalności gospodarczych, wyborze formy opodatkowania i bezpiecznym prowadzeniu rozliczeń.

W skrócie

Od 2027 roku przelew poza białą listę nie będzie sam w sobie wyłączał wydatku z kosztów PIT lub CIT.
Biała lista nadal będzie ważna ze względu na odpowiedzialność solidarną w VAT.
ZAW-NR nadal może chronić przedsiębiorcę przed skutkami zapłaty na niezgłoszony rachunek.
Do faktur wystawionych przed 1 stycznia 2027 roku stosuje się dotychczasowe przepisy.

Najważniejsze informacje

Co zmienia się od 1 stycznia 2027 roku?

Do końca 2026 roku przedsiębiorca dokonujący przelewu dotyczącego transakcji objętej ustawowym limitem na rachunek spoza białej listy może stracić prawo do zaliczenia odpowiedniej części wydatku do kosztów uzyskania przychodów. Jeżeli koszt został już ujęty, konieczne może być jego zmniejszenie albo zwiększenie przychodu.

Przed tym skutkiem można się chronić między innymi przez terminowe złożenie ZAW-NR albo zastosowanie mechanizmu podzielonej płatności.

Od 1 stycznia 2027 roku sankcja w podatkach dochodowych zostanie ograniczona. Wydatku nadal nie będzie można zaliczyć do kosztów w części, w której płatność za transakcję objętą limitem została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego.

Z przepisów PIT i CIT zniknie natomiast wyłączenie kosztu związane wyłącznie z:

przelewem na rachunek spoza białej listy podatników VAT;
zapłatą z pominięciem obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności.

Wydatek nadal będzie musiał spełniać pozostałe warunki uznania go za koszt podatkowy. Zmiana przepisów nie sprawi więc, że kosztem stanie się zakup niezwiązany z działalnością albo nieprawidłowo udokumentowany.

Najważniejszy wniosek: od 2027 roku przelew na rachunek spoza białej listy nie powinien samodzielnie odbierać kosztu w PIT albo CIT, ale nadal może wywołać konsekwencje na gruncie VAT.

Jakie obowiązki i ryzyka pozostają?

Biała lista podatników VAT nie zostanie zlikwidowana. Nadal będzie pozwalała sprawdzić status podatnika VAT, jego dane oraz zgłoszone rachunki rozliczeniowe.

Odpowiedzialność solidarna w VAT

Zapłata za transakcję przekraczającą 15 000 zł na rachunek, którego nie ma w wykazie w dniu zlecenia przelewu, może prowadzić do odpowiedzialności solidarnej nabywcy za zaległość sprzedawcy w VAT przypadającą na tę transakcję.

Zmiana obowiązująca od 2027 roku dotyczy sankcji w podatkach dochodowych. Nie usuwa odpowiedzialności solidarnej wynikającej z przepisów dotyczących VAT.

ZAW-NR nadal może być potrzebny

Jeżeli przedsiębiorca zapłaci na rachunek spoza białej listy, zawiadomienie ZAW-NR nadal może chronić go przed odpowiedzialnością solidarną w VAT.

Zawiadomienie składa się do właściwego urzędu skarbowego w ustawowym terminie. Według zasad obowiązujących w dniu przygotowania artykułu jest to 7 dni od dnia zlecenia przelewu.

Od 2027 roku ZAW-NR nie stanie się zatem zbędnym formularzem. Zmieni się przede wszystkim powód jego składania: nie będzie już potrzebny do ratowania kosztu w PIT albo CIT, ale nadal może mieć znaczenie dla bezpieczeństwa rozliczenia VAT.

Faktura z 2026 roku opłacona w 2027 roku

Przepisy przejściowe odwołują się do daty wystawienia faktury, a nie wyłącznie do dnia wykonania przelewu.

Jeżeli faktura zostanie wystawiona przed 1 stycznia 2027 roku, do wynikającej z niej płatności stosuje się dotychczasowe przepisy. Oznacza to, że faktura z grudnia 2026 roku opłacona w styczniu 2027 roku nadal może wymagać sprawdzenia rachunku pod kątem zachowania kosztu podatkowego.

Nowe zasady dotyczą należności wynikających z faktur wystawionych od 1 stycznia 2027 roku. To rozróżnienie będzie szczególnie ważne na przełomie roku, gdy część grudniowych dokumentów zostanie opłacona dopiero w styczniu lub lutym.

Praktyczna zasada na przełomie roku: przed zapłatą sprawdź nie tylko rachunek kontrahenta, ale również datę wystawienia faktury.

Czy nadal trzeba sprawdzać białą listę?

Tak. Po zmianie przepisów weryfikacja rachunku nadal będzie rozsądnym elementem kontroli płatności. Pozwala ograniczyć ryzyko odpowiedzialności solidarnej w VAT oraz wychwycić sytuację, w której kontrahent podał prywatny, niezgłoszony albo błędny numer rachunku.

Przed wykonaniem większego przelewu warto:

sprawdzić status VAT kontrahenta;
porównać numer rachunku z wykazem na dzień zlecenia przelewu;
zachować potwierdzenie weryfikacji;
wyjaśnić rozbieżność przed zapłatą;
w razie potrzeby złożyć ZAW-NR albo zastosować właściwy tryb płatności.

Sposób przeprowadzenia takiej kontroli opisujemy w poradniku Biała lista podatników VAT – jak sprawdzić firmę i rachunek.

Biała lista a obowiązkowy split payment

Od 2027 roku pominięcie obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności nie będzie już samo w sobie wyłączało wydatku z kosztów w PIT lub CIT. Nie oznacza to jednak zniesienia obowiązkowego MPP.

Jeżeli transakcja spełnia warunki zastosowania mechanizmu podzielonej płatności, nabywca nadal powinien użyć odpowiedniego komunikatu przelewu. Pominięcie MPP może powodować konsekwencje wynikające z przepisów VAT i przepisów karnych skarbowych, nawet jeżeli wydatek pozostanie kosztem podatkowym.

Warunki stosowania tego rodzaju płatności wyjaśniamy szerzej w artykule Mechanizm podzielonej płatności – kiedy jest obowiązkowy.

Zakładanie działalności w 2027 roku a nowe zasady płatności

Osoba rozpoczynająca działalność w 2027 roku może odnieść wrażenie, że po zmianie przepisów numer rachunku kontrahenta będzie miał mniejsze znaczenie. Nowe regulacje ograniczą jeden ze skutków błędnego przelewu, ale nie zniosą pozostałych zasad dotyczących płatności firmowych.

Dlatego już przed wykonaniem pierwszego przelewu warto ustalić:

z jakiego rachunku będą realizowane płatności związane z działalnością;
w jaki sposób będą sprawdzani kontrahenci i ich rachunki;
gdzie będą przechowywane potwierdzenia weryfikacji;
kto będzie oceniał, czy faktura podlega obowiązkowemu MPP;
jak szybko zostanie przygotowany ZAW-NR, jeżeli przelew trafi na rachunek spoza wykazu.

Ma to szczególne znaczenie, gdy przedsiębiorca od początku planuje rejestrację do VAT, większe zakupy firmowe albo współpracę z podwykonawcami.

Jeśli planujesz rozpoczęcie działalności, nie musisz samodzielnie przechodzić przez wszystkie formalności. W ramach usługi założenia firmy z FakturTax otrzymasz wsparcie przy rejestracji działalności, wyborze sposobu rozliczeń oraz przygotowaniu firmy do wystawiania pierwszych faktur i obsługi płatności.

Praktyczne przykłady

Przykład 1: faktura z grudnia 2026 roku

Firma otrzymała fakturę wystawioną 29 grudnia 2026 roku i zapłaciła ją 8 stycznia 2027 roku na rachunek spoza białej listy.

Do tej płatności stosuje się stare zasady, ponieważ decyduje data wystawienia faktury. Brak odpowiedniego zabezpieczenia może więc nadal wpłynąć na koszt podatkowy oraz odpowiedzialność w VAT.

Przykład 2: faktura wystawiona w styczniu 2027 roku

Faktura została wystawiona 5 stycznia 2027 roku, a zapłata trafiła na niezgłoszony rachunek kontrahenta.

Jeżeli wydatek spełnia ogólne warunki uznania go za koszt, sam brak rachunku na białej liście nie wyłączy go z kosztów PIT lub CIT. Nadal trzeba jednak przeanalizować ryzyko odpowiedzialności solidarnej w VAT i zasadność złożenia ZAW-NR.

Przykład 3: pominięty obowiązkowy MPP

Przedsiębiorca opłacił w 2027 roku zwykłym przelewem fakturę podlegającą obowiązkowemu split paymentowi.

Wydatek nie zostanie automatycznie wyłączony z kosztów wyłącznie z powodu pominięcia MPP. Nadal mogą jednak wystąpić konsekwencje wynikające z przepisów VAT oraz odpowiedzialności karnej skarbowej.

POLECANE

*w połączeniu z usługą księgową

zł*

~~300 zł~~

KOSZT ZAŁOŻENIA

Załóż firmę online >

Zakładasz firmę ?

Załatwimy za Ciebie CEIDG, VAT-R i ZUS w 35 minut. Bez wizyt w urzędach.

WSPARCIE

Umów konsultacje >>

Masz pytania?

Administratorem danych jest Kancelaria Rachunkowo-Podatkowa S.D.P. Sp. z o.o. Dane wykorzystamy wyłącznie do obsługi formularza. Szczegóły: polityka prywatności.

Umów się na rozmowę Skontaktujemy się do 24h (pn-pt, 7:30-16)

Potrzebujesz profesjonalnej obsługi księgowej? Chętnie porozmawiamy. Spotkanie wprowadzające zawsze jest bezpłatne.

FAQ: biała lista i przelewy od 2027 roku

1. Czy przelew na konto spoza białej listy będzie kosztem w 2027 roku?

Tak. Sam fakt wykonania przelewu na rachunek spoza wykazu nie będzie od 2027 roku wyłączał wydatku z kosztów PIT lub CIT. Wydatek nadal musi jednak spełniać ogólne warunki uznania go za koszt działalności.

2. Czy biała lista podatników VAT zostanie zlikwidowana?

Nie. Wykaz nadal będzie służył do sprawdzania statusu VAT kontrahenta i jego rachunków. Weryfikacja pozostanie ważna między innymi ze względu na odpowiedzialność solidarną w VAT.

3. Czy od 2027 roku trzeba będzie składać ZAW-NR?

ZAW-NR nadal może być potrzebny po zapłacie na rachunek spoza wykazu. Nie będzie już ratował kosztu w PIT lub CIT, ale może chronić przedsiębiorcę przed odpowiedzialnością solidarną za zaległość kontrahenta w VAT.

4. Co z fakturą wystawioną w 2026 roku i opłaconą w 2027 roku?

Do takiej faktury stosuje się dotychczasowe zasady. Jeżeli rachunku nie ma na białej liście, brak odpowiedniego zabezpieczenia może nadal spowodować wyłączenie wydatku z kosztów podatkowych.

5. Czy od 2027 roku mechanizm podzielonej płatności przestanie być obowiązkowy?

Nie. Znika tylko sankcja polegająca na wyłączeniu wydatku z kosztów PIT lub CIT z powodu pominięcia obowiązkowego MPP. Pozostałe obowiązki i konsekwencje wynikające z przepisów VAT nadal pozostają istotne.

6. Czy zmiana obejmuje płatności gotówkowe powyżej 15 000 zł?

Nie. Obowiązek korzystania z rachunku płatniczego przy objętych nim transakcjach B2B pozostaje. Zapłata z pominięciem rachunku nadal może spowodować wyłączenie odpowiedniej części wydatku z kosztów podatkowych.

Spis treści:

Co zmienia się od 1 stycznia 2027 roku?
Jakie obowiązki i ryzyka pozostają?
Faktura z 2026 roku opłacona w 2027 roku
Czy nadal trzeba sprawdzać białą listę?
Biała lista a obowiązkowy split payment
Zakładanie działalności w 2027 roku a nowe zasady
Praktyczne przykłady
FAQ

Imię		Numer Telefonu
Adres e-mail
W czym pomóc?	Zakładam firmę Chcę przenieść księgowość Doradztwo podatkowe Potrzebuje konsultacji
utm_source
utm_medium
utm_campaign
utm_adset