Pobierz darmowy wzór umowy pożyczki w formacie Word, przygotowany przez ekspertów FakturTax. Dokument jest zgodny z obowiązującymi przepisami na 2026 rok i gotowy do edycji oraz wydruku.

Umowa pożyczki

Gotowy wzór do wypełnienia i natychmiastowego użycia.

dowiedz się więcej >

Aktualizacja na dzień 29.05.2026

Pobranie druku

Umowa pożyczki spółka-wspólnik a podatki

Transakcje między spółką a wspólnikiem są szczególnie kontrolowane przez organy podatkowe. W 2026 roku należy pamiętać o kilku kluczowych kwestiach:

Podatek PCC: Umowa pożyczki co do zasady podlega PCC według stawki 0,5%. W określonych przypadkach, np. przy powołaniu się na nieopodatkowaną pożyczkę w toku czynności organu, może pojawić się sankcyjna stawka 20%.

Ceny transferowe: Jeśli wspólnik posiada co najmniej 25% udziałów w spółce, pożyczka stanowi transakcję z podmiotem powiązanym. Oznacza to obowiązek stosowania warunków rynkowych (w szczególności rynkowego oprocentowania) oraz — po przekroczeniu progów — sporządzenia dokumentacji cen transferowych.

Oprocentowanie: Pożyczka nieoprocentowana lub oprocentowana poniżej stawki rynkowej może zostać zakwestionowana przez urząd skarbowy jako świadczenie nieodpłatne, generujące przychód po stronie pożyczkobiorcy. Bezpieczną bazą jest stopa referencyjna NBP powiększona o marżę.

Ukryta dywidenda: Od 2023 roku obowiązują przepisy o tzw. ukrytej dywidendzie — pożyczka udzielona wspólnikowi na warunkach nierynkowych może zostać potraktowana jako wydatek niestanowiący kosztu uzyskania przychodu po stronie spółki.

Czym jest umowa pożyczki między spółką, a wspólnikiem?

Umowa pożyczki między spółką a wspólnikiem to umowa cywilnoprawna, w której pożyczkodawcą lub pożyczkobiorcą jest spółka (np. sp. z o.o., spółka jawna, spółka komandytowa), a drugą stroną jej wspólnik. Reguluje ją art. 720 Kodeksu cywilnego, jednak ze względu na powiązania między stronami podlega ona dodatkowym rygorom podatkowym i korporacyjnym.

Pożyczka może być udzielona w obu kierunkach: wspólnik może pożyczyć pieniądze spółce (np. na dofinansowanie działalności), ale też spółka może udzielić pożyczki wspólnikowi. Każdy z tych przypadków ma odmienne konsekwencje podatkowe i wymaga odpowiedniego udokumentowania.

Pisemna forma umowy jest w tym przypadku absolutnie niezbędna, nie tylko ze względów dowodowych, ale przede wszystkim dlatego, że organy podatkowe szczególnie wnikliwie analizują transakcje między podmiotami powiązanymi.

Co powinna zawierać umowa pożyczki, między spółką a wspólnikiem?

Prawidłowo sporządzona umowa pożyczki między spółką a wspólnikiem powinna zawierać:

datę i miejsce zawarcia umowy,
dane spółki (pełna nazwa, adres, NIP, KRS, reprezentacja),
dane wspólnika (imię, nazwisko, adres, PESEL lub NIP),
kwotę pożyczki (słownie i cyfrowo),
walutę pożyczki,
sposób przekazania środków (przelew bankowy — gotówka jest niewskazana),
wysokość oprocentowania lub zapis o braku oprocentowania,
termin zwrotu pożyczki,
ewentualne zabezpieczenie spłaty,
podpisy obu stron (w przypadku spółki — osób uprawnionych do reprezentacji).

POLECANE

*w połączeniu z usługą księgową

zł*

~~300 zł~~

KOSZT ZAŁOŻENIA

Załóż firmę z nami >

Zakładasz firmę ?

Załatwimy za Ciebie CEIDG, VAT-R i ZUS w 35 minut. Bez wizyt w urzędach.

Pobierz wzór

WIDEO

FAQ: Umowa pożyczki - wzór

5. Jak długo przechowywać umowę pożyczki w spółce?

Umowę pożyczki należy przechowywać przez co najmniej 5 lat od końca roku, w którym nastąpił zwrot pożyczki. Dokumentacja cen transferowych (jeśli wymagana) przez 5 lat od złożenia zeznania podatkowego za dany rok.

4. Jakie są ryzyka pożyczki spółki dla wspólnika

Główne ryzyka to: zakwestionowanie warunków jako nierynkowych (ceny transferowe), uznanie pożyczki za ukrytą dywidendę (brak możliwości zaliczenia odsetek do kosztów spółki), a także w przypadku braku zwrotu — konieczność rozpoznania przychodu po stronie wspólnika. Dlatego warunki umowy muszą być rynkowe i starannie udokumentowane.

3. Czy pożyczka wspólnika dla spółki podlega PCC?

Tak, pożyczka udzielona spółce przez wspólnika podlega PCC w wysokości 2%. Wyjątek stanowią pożyczki udzielane spółkom kapitałowym przez ich wspólników, które od 2009 roku są zwolnione z PCC na mocy art. 9 pkt 10 lit. i ustawy o PCC. Warto zweryfikować aktualny stan prawny z doradcą podatkowym.

2. Czy potrzebna jest zgoda wspólników na udzielenie pożyczki?

W spółce z o.o. umowa pożyczki zawierana między spółką a członkiem zarządu wymaga uchwały zgromadzenia wspólników (art. 15 KSH). W przypadku pożyczki udzielanej zwykłemu wspólnikowi (niebędącemu członkiem zarządu) zgoda zgromadzenia nie jest wymagana przepisami prawa, chyba że umowa spółki stanowi inaczej.

1. Czy umowa pożyczki między spółką a wspólnikiem musi być oprocentowana?

Przepisy nie nakładają obowiązku oprocentowania, jednak pożyczka nieoprocentowana lub oprocentowana poniżej stawki rynkowej może zostać zakwestionowana przez organy podatkowe. W przypadku podmiotów powiązanych (wspólnik z udziałem ≥25%) bezpieczne jest stosowanie oprocentowania opartego na stopie referencyjnej NBP plus marża rynkowa.