Jestem doradcą podatkowym i od lat wspieram przedsiębiorców w księgowości. Pomagam w zakładaniu działalności gospodarczych, wyborze formy opodatkowania i bezpiecznym prowadzeniu rozliczeń.

W wielu poradnikach można znaleźć prostą odpowiedź: trener personalny płaci ryczałt 8,5%. Problem w tym, że pod nazwą „trening personalny” mogą kryć się różne usługi.

Indywidualna nauka prawidłowego wykonywania ćwiczeń, prowadzenie klubu fitness, udostępnienie studia, organizacja obozu sportowego i sprzedaż dostępu do nagranej platformy nie muszą być klasyfikowane oraz opodatkowane w taki sam sposób.

Stawka ryczałtu zależy od faktycznego charakteru usługi i właściwego grupowania PKWiU. Kod PKD wpisany do CEIDG jest ważny, ale sam nie rozstrzyga, czy przychód należy opodatkować stawką 8,5%, czy 15%.

W skrócie

Jeżeli usługa trenera odpowiada grupowaniu PKWiU 85.51.10.0 – Usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych – może podlegać ryczałtowi 8,5%. Dotyczy to usług o charakterze edukacyjnym, w których trener przekazuje wiedzę, uczy techniki, obserwuje ćwiczącego i koryguje sposób wykonywania ćwiczeń.

Najważniejsze informacje

PKD a PKWiU – dlaczego to nie jest to samo?

PKD opisuje rodzaj działalności przedsiębiorcy w CEIDG. Indywidualny trener personalny najczęściej wybiera PKD 85.51.Z – Pozostałe formy edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych.

Jeżeli przedsiębiorca prowadzi własny klub fitness lub studio, może być potrzebny również kod 93.13.Z.

PKWiU służy natomiast do klasyfikowania konkretnych usług. To właśnie do symboli PKWiU odwołuje się ustawa określająca stawki ryczałtu.

Przedsiębiorca może mieć wpisane w CEIDG zarówno PKD 85.51.Z, jak i 93.13.Z, a w danym miesiącu osiągnąć przychody z:

indywidualnego instruktażu sportowego;
udostępnienia własnego studia;
prowadzenia zajęć grupowych;
sprzedaży kursu internetowego;
organizacji wydarzenia sportowego;
sprzedaży sprzętu lub suplementów.

Każdy z tych wpływów trzeba ocenić według rzeczywiście wykonanej usługi. Sam kod wpisany do CEIDG nie ustala stawki ryczałtu.

Więcej o wyborze PKD i rejestracji firmy przeczytasz w poradniku: trener personalny na działalności – PKD, ZUS i koszty.

Kiedy trener personalny może stosować ryczałt 8,5%?

Stawka 8,5% obejmuje przychody ze świadczenia usług w zakresie edukacji sklasyfikowanych w dziale PKWiU 85.

Dla indywidualnych trenerów najważniejsze jest grupowanie:

PKWiU 85.51.10.0 – Usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych.

Usługa może mieć charakter edukacyjny, jeżeli jej istotą jest:

nauczenie klienta prawidłowej techniki;
przekazanie wiedzy dotyczącej wykonywania ćwiczeń;
obserwowanie i korygowanie ruchów;
dostosowanie ćwiczeń do umiejętności klienta;
sprawdzanie postępów;
rozwijanie sprawności poprzez zorganizowany instruktaż;
uczenie klienta zasad bezpiecznego treningu.

W takim modelu klient nie płaci jedynie za możliwość skorzystania z siłowni. Kupuje indywidualną pracę trenera, jego wiedzę, ocenę techniki i prowadzony proces nauki.

Czy trening musi odbywać się w szkole albo sali szkoleniowej?

Nie. Edukacja sportowa może być prowadzona:

na siłowni;
w wynajętym studiu;
na świeżym powietrzu;
u klienta;
w siedzibie firmy;
przez internet.

Samo miejsce wykonywania usługi nie zmienia indywidualnego instruktażu w działalność klubu fitness.

Kluczowe jest to, czy przedsiębiorca występuje jako trener przekazujący wiedzę i umiejętności, czy sprzedaje klientowi inne świadczenie, np. dostęp do obiektu albo możliwość samodzielnego korzystania ze sprzętu.

Trening online a stawka 8,5%

Instruktaż prowadzony na żywo przez internet może nadal należeć do usług edukacyjnych.

Jeżeli trener obserwuje ćwiczącego, ocenia sposób wykonywania ruchów, reaguje na błędy i prowadzi proces nauki, sposób komunikacji nie powinien sam w sobie zmieniać charakteru usługi.

Innej oceny może wymagać:

automatyczna sprzedaż nagranego kursu;
abonament do biblioteki materiałów;
sprzedaż gotowego planu treningowego;
dostęp do aplikacji bez kontaktu z trenerem;
sprzedaż materiałów klientom z innych państw.

Kiedy usługi trenera mogą podlegać stawce 15%?

Stawka 15% obejmuje przychody ze świadczenia usług związanych ze sportem, rozrywką i rekreacją sklasyfikowanych w dziale PKWiU 93.

W tym dziale znajdują się między innymi:

usługi związane z działalnością obiektów sportowych;
usługi związane z działalnością klubów sportowych;
usługi związane z działalnością obiektów służących poprawie kondycji fizycznej;
usługi wspomagające działalność sportową;
pozostałe usługi związane ze sportem i rekreacją.

Własne studio lub klub fitness

Jeżeli przedsiębiorca prowadzi własny obiekt, sprzedaje wstęp, karnety i możliwość korzystania z infrastruktury, część jego przychodów może zostać zaklasyfikowana do działu PKWiU 93.

Nie oznacza to jednak, że każde spotkanie z trenerem odbywające się w tym samym budynku automatycznie musi być opodatkowane stawką 15%.

W jednym przedsiębiorstwie mogą występować jednocześnie:

indywidualne usługi edukacyjne trenera;
sprzedaż wstępu do studia;
udostępnianie sprzętu;
zajęcia grupowe;
usługi związane z prowadzeniem obiektu.

Oferta, umowy, cennik i ewidencja powinny pokazywać rzeczywisty podział tych świadczeń.

Praca w cudzej siłowni nie oznacza automatycznie stawki 15%

Trener może prowadzić indywidualne zajęcia w klubie należącym do innego przedsiębiorcy. Jeżeli sam nie prowadzi obiektu, a jego usługą jest nauka techniki i indywidualny instruktaż, samo miejsce spotkania nie powinno automatycznie przesądzać o zakwalifikowaniu usługi do działu PKWiU 93.

Znaczenie ma również sposób rozliczenia z klubem:

czy trener płaci klubowi za możliwość prowadzenia klientów;
czy klub kupuje usługę od trenera;
czy klient płaci bezpośrednio trenerowi;
czy klient kupuje pakiet od klubu;
kto wystawia fakturę lub paragon.

Co wynika z interpretacji podatkowej?

Rozróżnienie między stawką 8,5% i 15% potwierdza interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 20 maja 2025 roku, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.261.2025.2.MS2.

Organ potwierdził:

stawkę 8,5% dla wskazanych przez podatniczkę usług sklasyfikowanych w dziale PKWiU 85;
stawkę 15% dla usług zaklasyfikowanych do działu PKWiU 93.

Interpretacja została wydana dla konkretnego przedsiębiorcy, przedstawionego przez niego opisu działalności i wskazanych symboli PKWiU. Nie daje automatycznej ochrony każdemu trenerowi.

Pokazuje jednak jasno, że przypisanie wszystkich przychodów z branży sportowej i fitness do stawki 8,5% może być błędne.

Organ podatkowy nie ustala za przedsiębiorcę właściwego PKWiU. Interpretacja opiera się na klasyfikacji wskazanej we wniosku. Jeżeli symbol PKWiU został dobrany błędnie albo rzeczywisty zakres usługi różni się od przedstawionego opisu, ochrona wynikająca z interpretacji może nie zadziałać.

Działalność mieszana – jak rozdzielać przychody?

Załóżmy, że trener prowadzi własne studio i oferuje trzy rodzaje usług:

indywidualny trening z nauką techniki;
samodzielny wstęp klienta do studia;
weekendowy kurs dla początkujących trenerów.

Nie należy z góry przyjmować jednej stawki dla całej sprzedaży. Najpierw trzeba ustalić PKWiU każdego świadczenia, a następnie zorganizować dokumenty w taki sposób, aby możliwe było określenie wysokości poszczególnych przychodów.

Pomagają w tym:

oddzielne pozycje w cenniku;
jednoznaczne nazwy usług;
osobne pozycje na fakturach i paragonach;
umowy opisujące zakres świadczenia;
ewidencja przychodów z podziałem na stawki;
przypisanie płatności do konkretnego rodzaju usługi.

Jeżeli ewidencja nie pozwala ustalić przychodu podlegającego poszczególnym stawkom, zastosowanie niższej stawki może być trudne do obrony.

Pakiet nie powinien ukrywać kilku różnych usług

Pakiet o nazwie „metamorfoza” może obejmować:

indywidualne treningi;
dostęp do obiektu;
nagrane materiały;
konsultację dietetyczną;
gotowy jadłospis;
sprzęt treningowy;
suplementy.

Jedna cena nie powoduje, że wszystkie elementy automatycznie stają się edukacją sportową.

Trzeba ustalić, czy mamy jedno świadczenie kompleksowe z wyraźnym elementem dominującym, czy kilka odrębnych usług i produktów. Nazwa pakietu ma znaczenie marketingowe, ale nie rozstrzyga sposobu opodatkowania.

Ile wynosi różnica między ryczałtem 8,5% i 15%?

Przy miesięcznym przychodzie w wysokości 10 000 zł uproszczone wyliczenie wygląda następująco.

Ryczałt 8,5%

przychód: 10 000 zł;
podatek przed odliczeniami: 850 zł.

Ryczałt 15%

przychód: 10 000 zł;
podatek przed odliczeniami: 1 500 zł.

Różnica wynosi 650 zł miesięcznie. Przy dwunastu miesiącach takiego samego przychodu będzie to 7 800 zł.

Wyliczenie pokazuje, dlaczego poprawna klasyfikacja ma duże znaczenie. Nie oznacza jednak, że przedsiębiorca może wybrać korzystniejszą stawkę. Musi zastosować stawkę odpowiadającą faktycznie wykonywanej usłudze.

Nie należy również sztucznie zmieniać nazw na fakturach tylko po to, aby zastosować 8,5%. Dokument sprzedaży powinien opisywać usługę zgodnie z rzeczywistością.

Czy ryczałt zawsze opłaca się trenerowi?

Na ryczałcie podatek jest liczony od przychodu. Trener nie odlicza od podstawy opodatkowania między innymi:

opłaty pobieranej przez klub;
wynajmu studia;
zakupu sprzętu;
kosztów szkoleń;
wydatków na reklamę;
prowizji operatorów płatności;
kosztów dojazdów;
obsługi księgowej.

Dlatego niska stawka ryczałtu nie zawsze oznacza najniższe całkowite obciążenie.

Przyjmijmy uproszczony przykład:

przychód roczny: 120 000 zł;
udokumentowane koszty: 30 000 zł;
dochód na skali albo podatku liniowym: 90 000 zł.

Uproszczone porównanie samego podatku dochodowego

Wyliczenie nie uwzględnia:

składek społecznych;
składki zdrowotnej;
możliwych odliczeń;
innych dochodów podatnika;
wspólnego rozliczenia z małżonkiem;
ulg podatkowych.

Nie powinno więc służyć do wyboru formy opodatkowania bez dodatkowej kalkulacji. Pokazuje jednak, że wysoki poziom kosztów i kwota wolna mogą istotnie zmienić wynik.

Ryczałt częściej okazuje się atrakcyjny, gdy trener ma wysoką marżę i niewielkie wydatki.

Skala podatkowa może być korzystna przy:

niższym dochodzie;
znaczących kosztach;
prawie do wspólnego rozliczenia;
możliwości wykorzystania ulg;
innych okolicznościach osobistych.

Podatek liniowy częściej rozważa się przy wysokich dochodach, ale również wymaga uwzględnienia składki zdrowotnej i utraconych preferencji.

Ogólne zasady opisujemy w poradnikach o ryczałcie w jednoosobowej działalności oraz skali podatkowej.

Jak bezpiecznie ustalić stawkę ryczałtu?

Najpierw opisz usługę bez języka marketingowego. Wskaż, co dokładnie robi trener i co otrzymuje klient.

Trzeba ustalić między innymi:

czy trener uczy techniki;
czy obserwuje i koryguje ćwiczącego;
czy klient płaci za dostęp do obiektu;
czy otrzymuje nagrania lub gotowy plan;
czy usługa obejmuje kilka świadczeń;
czy trener sprzedaje również towary;
czy zajęcia są prowadzone indywidualnie, grupowo czy automatycznie przez platformę.

Następnie należy:

ustalić właściwe grupowanie PKWiU;
sprawdzić stawkę przypisaną do tego grupowania;
dopasować ofertę i umowy do rzeczywistego modelu;
prawidłowo opisywać dokumenty sprzedaży;
oddzielić w ewidencji przychody opodatkowane różnymi stawkami;
przy istotnej niepewności rozważyć uzyskanie informacji klasyfikacyjnej i interpretacji indywidualnej.

Interpretacja podatkowa nie zastępuje poprawnej klasyfikacji statystycznej. Jeżeli opisane we wniosku PKWiU jest błędne albo rzeczywista usługa wygląda inaczej, przedsiębiorca może nie uzyskać oczekiwanej ochrony.

Kiedy warto skonsultować klasyfikację?

Konsultacja jest szczególnie potrzebna, gdy trener:

prowadzi własne studio;
sprzedaje pakiety łączące kilka świadczeń;
organizuje obozy;
prowadzi kursy internetowe;
współpracuje z innymi trenerami;
sprzedaje produkty;
świadczy usługi dla klientów zagranicznych;
osiąga przychody zarówno z edukacji, jak i działalności sportowej;
chce stosować kilka stawek ryczałtu.

FakturTax może pomóc przeanalizować ofertę, porównać formy opodatkowania i przygotować ewidencję dla działalności z kilkoma stawkami.

Sprawdź księgowość dla małych firm w FakturTax.

Chcesz dowiedzieć się więcej?

Podatek to tylko jedna część rozliczeń trenera. Przeczytaj również:

Trener personalny na działalności – PKD, ZUS i koszty – sprawdzisz, jak rozpocząć działalność i które wydatki mogą być kosztami.

POLECANE

*w połączeniu z usługą księgową

zł*

~~300 zł~~

KOSZT ZAŁOŻENIA

Załóż firmę online >

Zakładasz firmę ?

Załatwimy za Ciebie CEIDG, VAT-R i ZUS w 35 minut. Bez wizyt w urzędach.

WSPARCIE

Umów konsultacje >>

Masz pytania?

Wysłanie wiadomości jest jednoznaczne z wyrażeniem zgody na otrzymywanie informacji handlowej drogą elektroniczną w zakresie przesyłania informacji promocyjnej, oferty handlowej i innych działań marketingowych na podany adres e-mail i numer telefonu oraz wyrażenia zgody na przetwarzanie przez Kancelaria Rachunkowo-Podatkowa S.D.P. Sp. z o.o. ul. Klaudyny Potockiej 25, 60-211 Poznań, danych osobowych w celach marketingowych. Wyrażona zgoda może być odwołana w każdym czasie. W celu przedstawienia przez Kancelaria Rachunkowo-Podatkowa S.D.P. Sp. z o.o. indywidualnej oferty produktów i usług drogą telefoniczną wyrażenie zgody jest niezbędne. Więcej w polityce prywatności.

Umów się na rozmowę Skontaktujemy się do 24h (pn-pt, 8-16)

Potrzebujesz profesjonalnej obsługi księgowej? Chętnie porozmawiamy. Spotkanie wprowadzające zawsze jest bezpłatne.

FAQ: ryczałt trenera personalnego

6. Czy można stosować 8,5% i 15% w jednej działalności?

Tak. Jeżeli przedsiębiorca świadczy usługi opodatkowane różnymi stawkami, może stosować je jednocześnie. Musi jednak prowadzić ewidencję umożliwiającą jednoznaczne ustalenie przychodów przypisanych do każdej stawki.

5. Jak rozliczyć kilka różnych usług?

Należy ustalić PKWiU i stawkę dla każdej usługi, a następnie prowadzić ewidencję pozwalającą oddzielić przychody opodatkowane poszczególnymi stawkami.

4. Czy trening prowadzony na siłowni może mieć stawkę 8,5%?

Może, jeżeli trener świadczy indywidualną usługę edukacji sportowej. Samo miejsce wykonania nie przesądza o klasyfikacji. Inaczej może być rozliczane prowadzenie obiektu lub sprzedaż wstępu.

3. Czy PKD 85.51.Z gwarantuje ryczałt 8,5%?

Nie. PKD opisuje działalność w CEIDG. Stawka ryczałtu zależy od klasyfikacji konkretnej usługi według PKWiU oraz jej rzeczywistego zakresu.

2. Kiedy trener zapłaci 15% ryczałtu?

Stawka 15% dotyczy usług związanych ze sportem i rekreacją sklasyfikowanych w dziale PKWiU 93, w tym określonych usług obiektów, klubów oraz pozostałych usług sportowych.

1. Czy trener personalny może płacić ryczałt 8,5%?

Tak, jeżeli rzeczywiście świadczona usługa jest sklasyfikowana jako edukacja sportowa w dziale PKWiU 85, np. pod symbolem 85.51.10.0, i trener spełnia pozostałe warunki korzystania z ryczałtu.

Spis treści:

PKD a PKWiU – dlaczego to nie jest to samo?
Kiedy trener personalny może stosować ryczałt 8,5%?
Kiedy usługi trenera mogą podlegać stawce 15%?
Co wynika z interpretacji podatkowej?
Działalność mieszana – jak rozdzielać przychody?
Ile wynosi różnica między ryczałtem 8,5% i 15%?
Czy ryczałt zawsze opłaca się trenerowi?
Jak bezpiecznie ustalić stawkę ryczałtu?
Kiedy warto skonsultować klasyfikację?
Chcesz dowiedzieć się więcej?
FAQ: ryczałt trenera personalnego

Imię		Numer Telefonu
Adres e-mail
W czym pomóc?	Zakładam firmę Chcę przenieść księgowość Doradztwo podatkowe Potrzebuje konsultacji
utm_source
utm_medium
utm_campaign
utm_adset