Poleć FakturTax znajomym i zapłać 1 zł za kolejną fakturę

Bezpłatna konsultacja

Czy kod GTU musi być na fakturze? KSeF i JPK_V7

30 stycznia 2026

BAZA WIEDZY

Bogusław Krupski

Jestem doradcą podatkowym i od lat wspieram przedsiębiorców w księgowości. Pomagam w zakładaniu działalności gospodarczych, wyborze formy opodatkowania i bezpiecznym prowadzeniu rozliczeń.

Kod GTU nie jest obowiązkowy na fakturze, jej wydruku, PDF ani w KSeF. Może być jednak wymagany w JPK_V7 dla towarów i usług z grup GTU_01–GTU_13. Dlatego obowiązki dotyczące faktury i ewidencji sprzedaży należy rozpatrywać osobno.

Aktualizacja: 14 września 2026 r. Zweryfikowaliśmy zasady GTU w FA(3) i JPK_V7, poprawiliśmy informacje o korektach oraz dodaliśmy potwierdzone zmiany od 1 stycznia 2027 r.

Spis treści:

Czy kod GTU musi być na fakturze?
Czy kod GTU jest obowiązkowy w KSeF?
Kiedy oznaczenie GTU jest obowiązkowe w JPK_V7?
Lista kodów GTU_01–GTU_13
Jak prawidłowo dobrać kod GTU?
Brak lub błędny kod GTU — co zrobić?
Co zmieni się od 1 stycznia 2027 r.?
FAQ: kody GTU na fakturze, w KSeF i JPK_V7

Czy kod GTU musi być na fakturze?

Nie. Przepisy określające obowiązkowe dane faktury nie wymagają umieszczania na niej oznaczeń GTU_01–GTU_13. Kod nie musi więc pojawić się na fakturze papierowej, w pliku PDF ani na wydruku wizualizacji faktury ustrukturyzowanej.

Przedsiębiorca może umieścić GTU na fakturze dobrowolnie, na przykład po to, aby ułatwić pracę księgowości. Sam brak tego oznaczenia na dokumencie przekazanym klientowi nie oznacza jednak, że faktura jest wadliwa.

Najważniejsze jest rozróżnienie dwóch dokumentów:

faktura potwierdza sprzedaż i zawiera dane wymagane przepisami dotyczącymi fakturowania;
JPK_V7 jest ewidencją podatkową, w której wybrane transakcje sprzedażowe oznacza się odpowiednim kodem GTU.

Zgodnie z aktualnymi wyjaśnieniami dotyczącymi JPK_VAT nie ma obowiązku umieszczania oznaczeń GTU na wystawianych fakturach.

Czy kod GTU jest obowiązkowy w KSeF?

Nie. W obowiązującej od 1 lutego 2026 r. strukturze logicznej FA(3) znajduje się pole przeznaczone na kod GTU, ale jest ono fakultatywne.

Podatnik może je wypełnić, lecz brak kodu GTU nie powoduje odrzucenia faktury przez KSeF i nie oznacza, że faktura została wystawiona nieprawidłowo.

Jeżeli podatnik dobrowolnie podaje GTU w fakturze ustrukturyzowanej, oznaczenie odnosi się do konkretnego wiersza faktury. W JPK_V7 działa to inaczej: kodem GTU oznacza się cały ewidencjonowany dokument, jeżeli obejmuje on przynajmniej jedną sprzedaż należącą do danej grupy.

Przykład: faktura zawiera zwykłą usługę programistyczną oraz usługę doradczą objętą GTU_12. W strukturze FA(3) dobrowolny symbol GTU_12 można przypisać do wiersza dotyczącego doradztwa. W ewidencji JPK_V7 oznaczenie GTU_12 dotyczy całego wpisu odpowiadającego tej fakturze.

Szczegółowe zasady dotyczące e-faktur opisujemy również w poradniku KSeF a VAT w 2026: daty, odliczenie i korekty.

Kiedy oznaczenie GTU jest obowiązkowe w JPK_V7?

Kody GTU stosuje się w ewidencji sprzedaży JPK_V7 prowadzonej przez czynnych podatników VAT. Oznaczenie jest wymagane wtedy, gdy ewidencjonowany dokument obejmuje dostawę towaru albo świadczenie usługi należące do jednej z trzynastu grup określonych w przepisach.

Kodów GTU nie stosuje się automatycznie do każdej faktury. Jeżeli sprzedawany towar lub świadczona usługa nie należą do żadnej z grup GTU, odpowiednie pola w JPK_V7 pozostają puste.

W JPK_V7:

GTU dotyczy sprzedaży, a nie faktur zakupowych;
jedna faktura może mieć więcej niż jedno oznaczenie GTU;
nie wykazuje się osobno wartości przypadającej na poszczególny kod — zaznacza się właściwe pole dla całego dokumentu;
oznaczenia mogą dotyczyć faktur zaliczkowych, faktur korygujących oraz faktur oznaczonych jako FP, jeżeli dokumentowana sprzedaż spełnia warunki danego GTU;
kodów GTU nie nadaje się zbiorczym raportom sprzedaży z kasy rejestrującej oznaczanym jako RO.

Status nabywcy nie powinien być jedynym kryterium. Stwierdzenie, że GTU dotyczy wyłącznie faktur B2B, jest zbyt szerokim uproszczeniem. Trzeba sprawdzić rodzaj sprzedaży oraz sposób jej ujęcia w ewidencji.

Lista kodów GTU_01–GTU_13

Poniższa lista pomaga wstępnie rozpoznać właściwą grupę. Nie zastępuje jednak sprawdzenia dokładnego zakresu kodów CN, PKWiU i przepisów dotyczących danego oznaczenia.

Towary — GTU_01–GTU_10

GTU_01 — określone napoje alkoholowe.
GTU_02 — towary paliwowe wskazane w ustawie o VAT.
GTU_03 — określone oleje opałowe, oleje smarowe i preparaty smarowe.
GTU_04 — wyroby tytoniowe, susz tytoniowy, płyn do papierosów elektronicznych i wyroby nowatorskie.
GTU_05 — określone odpady.
GTU_06 — wybrane urządzenia elektroniczne oraz określone części i materiały do nich.
GTU_07 — pojazdy oraz części samochodowe objęte wskazanymi kodami CN.
GTU_08 — określone metale szlachetne i nieszlachetne.
GTU_09 — określone produkty lecznicze, środki specjalnego przeznaczenia żywieniowego i wyroby medyczne objęte obowiązkiem zgłoszenia wynikającym z Prawa farmaceutycznego.
GTU_10 — budynki, budowle i grunty.

Usługi — GTU_11–GTU_13

GTU_11 — usługi związane z przenoszeniem uprawnień do emisji gazów cieplarnianych.
GTU_12 — wybrane usługi niematerialne, między innymi doradcze, księgowe, prawne, zarządcze, szkoleniowe, marketingowe, reklamowe, badania rynku i opinii publicznej oraz badania naukowe i prace rozwojowe.
GTU_13 — określone usługi transportowe i gospodarki magazynowej w zakresie wskazanych grupowań PKWiU.

Nie należy przypisywać GTU tylko na podstawie potocznej nazwy towaru lub usługi. Nie każdy sprzęt elektroniczny podlega GTU_06, nie każda część do pojazdu musi być objęta GTU_07, a nie każda usługa związana z IT stanowi GTU_12.

Jak prawidłowo dobrać kod GTU?

Najpierw trzeba ustalić, co faktycznie jest przedmiotem sprzedaży. Nazwa wpisana na fakturze może być zbyt ogólna, dlatego znaczenie mają również umowa, zakres wykonanych prac oraz właściwa klasyfikacja towaru lub usługi.

Następnie:

Sprawdź, czy sprzedaż mieści się w jednej z grup GTU określonych w przepisach.
Jeżeli dana grupa odwołuje się do kodu CN albo PKWiU, zweryfikuj właściwą klasyfikację.
Zastosuj wszystkie kody GTU, które dotyczą sprzedaży wykazanej na danej fakturze.
Nie przypisuj oznaczenia „na wszelki wypadek”. Błędnie dodany kod również powoduje nieprawidłowość w ewidencji.
Zachowaj informację, na jakiej podstawie wybrano oznaczenie, szczególnie gdy zakres usługi jest niejednoznaczny.

Czy programowanie podlega GTU_12?

Samo tworzenie kodu lub oprogramowania nie oznacza automatycznie GTU_12. O kwalifikacji decyduje rzeczywisty zakres świadczenia.

Usługa polegająca wyłącznie na programowaniu może pozostawać poza GTU_12, natomiast doradztwo dotyczące oprogramowania lub technologii może należeć do tej grupy.

Nie należy stosować GTU_12 profilaktycznie. Jeżeli umowa łączy programowanie, konsulting, analizę i zarządzanie projektem, poszczególne czynności trzeba ocenić na podstawie ich rzeczywistego charakteru oraz klasyfikacji.

Brak lub błędny kod GTU — co zrobić?

Sposób poprawy zależy od miejsca, w którym wystąpił błąd.

Brak GTU na fakturze lub wydruku

Nie trzeba wystawiać faktury korygującej tylko dlatego, że na fakturze, wydruku lub pliku PDF nie ma kodu GTU. Oznaczenie nie jest obowiązkowym elementem faktury.

Brak GTU w fakturze ustrukturyzowanej KSeF

Nie trzeba korygować faktury ustrukturyzowanej wyłącznie z powodu niewypełnienia fakultatywnego pola GTU.

Trzeba natomiast upewnić się, że sprzedaż została prawidłowo oznaczona w ewidencji JPK_V7, jeżeli podlega danej grupie.

Brak lub błędny GTU w JPK_V7

Jeżeli wymagany kod został pominięty w przesłanym JPK_V7 albo wskazano niewłaściwy kod, należy skorygować część ewidencyjną pliku. Gdy zmiana nie wpływa na część deklaracyjną, koryguje się samą ewidencję.

Brak oznaczenia na fakturze nie jest tym samym co błąd w JPK_V7. Nie należy też zakładać, że każdy błąd GTU automatycznie oznacza karę 500 zł.

Ewentualne konsekwencje dotyczą prawidłowości ewidencji i zależą między innymi od rodzaju podatnika, charakteru błędu, reakcji na wezwanie organu oraz tego, czy nieprawidłowość została szybko skorygowana.

Najbezpieczniej poprawić ewidencję niezwłocznie po wykryciu błędu i zachować krótkie wyjaśnienie przyczyny korekty.

Co zmieni się od 1 stycznia 2027 r.?

Zmiany na 2027 r. dotyczą przede wszystkim zakresu obowiązkowego KSeF i sankcji za naruszenie zasad korzystania z systemu. Nie zmieniają podstawowej odpowiedzi dotyczącej kodów GTU.

Do 31 grudnia 2026 r. przedsiębiorca może korzystać z przejściowego ułatwienia i wystawiać faktury poza KSeF, jeżeli łączna wartość sprzedaży brutto udokumentowanej fakturami objętymi obowiązkowym KSeF nie przekracza w danym miesiącu 10 000 zł.

Od 1 stycznia 2027 r. obowiązek wystawiania faktur w KSeF obejmie również tę grupę najmniejszych przedsiębiorców.

Od początku 2027 r. będą mogły być również nakładane kary pieniężne za naruszenia obowiązków KSeF, między innymi za niewystawienie faktury w systemie mimo obowiązku albo nieprzesłanie w terminie faktury wystawionej w odpowiednim trybie offline lub podczas awarii.

Nie są to sankcje za brak GTU w fakultatywnym polu faktury FA(3). Zgodnie ze stanem prawnym zweryfikowanym na 14 września 2026 r. kod GTU nadal nie jest obowiązkowym elementem faktury ustrukturyzowanej. Osobno należy zadbać o prawidłowe oznaczenie sprzedaży w JPK_V7.

Potrzebujesz pomocy z GTU, KSeF lub JPK_V7?

Prawidłowe oznaczenie zależy od rzeczywistego przedmiotu sprzedaży, a czasem także od kodu CN lub PKWiU.

W ramach bieżącej obsługi możemy pomóc uporządkować klasyfikację dokumentów, wystawianie faktur i rozliczenia VAT. Zobacz cennik księgowości FakturTax i wybierz rozwiązanie dla swojej firmy.

FAQ: kody GTU na fakturze, w KSeF i JPK_V7

1. Czy kod GTU musi być widoczny na fakturze?

Nie. GTU nie jest obowiązkowym elementem faktury, dlatego kod nie musi być widoczny na wydruku ani w pliku PDF przekazywanym klientowi.

2. Czy kod GTU będzie obowiązkowy na fakturze w KSeF w 2027 r.?

Zgodnie ze stanem prawnym zweryfikowanym na 14 września 2026 r. — nie. W strukturze FA(3) pole GTU pozostaje fakultatywne. Objęcie najmniejszych przedsiębiorców obowiązkowym KSeF oraz rozpoczęcie stosowania sankcji KSeF od 1 stycznia 2027 r. nie zmieniają tej zasady.

3. Czy kod GTU jest obowiązkowy w JPK_V7?

Tak, jeżeli ewidencjonowana sprzedaż obejmuje towar lub usługę należące do jednej z grup GTU_01–GTU_13. Jeżeli sprzedaż nie mieści się w żadnej grupie, pola GTU pozostają puste.

4. Czy jedna faktura może mieć kilka kodów GTU?

Tak. Jeżeli faktura dokumentuje sprzedaż należącą do kilku grup, w JPK_V7 zaznacza się wszystkie właściwe oznaczenia GTU dla tego dokumentu.

5. Czy brak GTU w KSeF wymaga korekty faktury?

Nie, ponieważ pole GTU w strukturze FA(3) jest fakultatywne. Korekta może być natomiast potrzebna w JPK_V7, jeżeli zabrakło tam oznaczenia wymaganego dla danej sprzedaży.

6. Czy usługi programistyczne zawsze mają GTU_12?

Nie. Samo programowanie nie oznacza automatycznie GTU_12. Trzeba sprawdzić faktyczny zakres usługi. Doradztwo IT może podlegać GTU_12, ale samo tworzenie oprogramowania nie musi być objęte tym oznaczeniem.

Zobacz cennik

Cennik Księgowości

Jasne zasady. 0 zł za założenie firmy. Pakiety już od 159 zł netto.

POLECANE

*w połączeniu z usługą księgową

zł*

0

~~300 zł~~

KOSZT ZAŁOŻENIA

Załóż firmę online >

Zakładasz firmę ?

Załatwimy za Ciebie CEIDG, VAT-R i ZUS w 35 minut. Bez wizyt w urzędach.